2023年1月9日，國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部正式發(fā)布了小規(guī)模納稅人減免增值稅的政策。其中涉及小規(guī)模納稅人減免增值稅有2項(xiàng)重大變化，下面就隨北京泓灼會(huì)計(jì)小編一起來(lái)了解下吧!

1、小規(guī)模45萬(wàn)免征降至30萬(wàn)。

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬(wàn)以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

2、小規(guī)模稅率由“免稅→1%”

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

那么伴隨著免稅新政的實(shí)施，對(duì)于小規(guī)模納稅人此前已開(kāi)具的3%的發(fā)票，應(yīng)該怎么處理呢?其主要分為以下這些情況：

1、新政前開(kāi)具3%專用發(fā)票

如果是新政之前就開(kāi)具了3%的專用發(fā)票，也就是納稅義務(wù)為2023年的情況，按照目前政策來(lái)看，小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票可以選擇1%或者3%征收率，所以對(duì)于新政前開(kāi)具3%增值稅專用發(fā)票的，有以下兩種選擇：

(1)沒(méi)追回發(fā)票的，按照3%納稅;

(2)如果能追回發(fā)票，可以作廢或沖紅，然后開(kāi)1%專票，按照1%納稅。

2、新政前開(kāi)具3%普通發(fā)票

如果是新政之前就開(kāi)具了3%征收率的普通發(fā)票，也就是納稅義務(wù)為2023年內(nèi)的情況，按新政就屬于錯(cuò)誤的開(kāi)票方式，也分兩種情況來(lái)處理：

(1)追回3%普通發(fā)票作廢(電子發(fā)票紅沖)，重新開(kāi)具1%的普通發(fā)票。

(2)企業(yè)確實(shí)無(wú)法收回發(fā)票(紙質(zhì)發(fā)票需收回聯(lián)次后才可以作廢)無(wú)法作廢，這個(gè)以前有個(gè)實(shí)操口徑，就是直接申報(bào)表按1%申報(bào)解決這個(gè)問(wèn)題。

3、新政前開(kāi)具“免稅”發(fā)票

對(duì)于納稅人已經(jīng)開(kāi)具“免稅”發(fā)票的，同樣可以以季度銷售額30萬(wàn)(月銷售額10萬(wàn))為分水嶺，月銷售額超過(guò)10萬(wàn)的可以參考新政前開(kāi)具3%發(fā)票的處理辦法，這里直接以月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)為例來(lái)說(shuō)明：

(1)可以追回的，直接追回作廢，重開(kāi)稅率為1%的發(fā)票。

(2)發(fā)票不能追回作廢的，按照1%稅率填報(bào)申報(bào)表。

上面是對(duì)免稅新政實(shí)施后，小規(guī)模納稅人已開(kāi)具的3%的發(fā)票如何處理的相關(guān)解答。不過(guò)，由于目前相關(guān)的政策還未完全明確，因此小編提醒您，以上內(nèi)容為辦稅參考，實(shí)際納稅申報(bào)以當(dāng)?shù)囟惥忠鬄闇?zhǔn)!

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